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爱游戏:创益通:上会会计师事务所(特殊普通合伙)关于创益通2021年年报问询函的专项说明

发布时间:2022-08-08 09:44:09 来源:爱游戏app官方下载 作者:爱游戏全站app下载

  《关于对深圳市创益通技术股份有限公司的年报问询函》(创业板年报问询函【2022】第 243 号)(以下简称“问询函”)已收悉,上会会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“会计师”或“我们”)作为深圳市创益通技术股份有限公司(以下简称“创益通”或“公司”)2021年度财务报告的审计机构,对年报问询函进行了认真讨论和分析,现回复如下:

  关于营业收入与净利润。报告期内,你公司实现营业收入4.99亿元,同比增加8.11%,归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)7,202.60万元,同比下降3.73%。2021年第一至第四季度分别实现营业收入1.16亿元、1.34亿元、1.19亿元、1.30亿元;分别实现净利润2,151.72万元、2,174.15万元、1,703.34万元、1,173.40万元,呈现逐渐下降趋势。

  (1)年报显示,你公司称受到上半年春节停工和下半年节假日刺激消费的影响,销售旺季多半在下半年,但2021年度第一至第四季度营业收入变化并未呈现上述特征。根据你公司披露的《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》,2020年公司第一至第四季度分别实现营业收入0.8亿元、1.15亿元、1.14亿元、1.46亿元,呈现上升趋势,与2021年度各季度营业收入变动趋势具有较大差异。请你公司结合本年度销售情况、行业发展、可比公司情况等说明2021年下半年发展异于往年的原因,是否存在增长放缓情形,核实前期收入确认是否线)请结合第一至第四季度销售情况、产品价格与成本变化等说明第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑的原因及合理性。

  一、结合本年度销售情况、行业发展、可比公司情况等说明2021年下半年发展异于往年的原因,是否存在增长放缓情形,核实前期收入确认是否线年下半年发展异于往年的原因,是否存在增长放缓情形

  2021年度,公司实现营业收入49,919.87万元,同比增长8.11%。2020年度及2021年度,公司营业收入分季度的情况如下:

  注:因本公司《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》中仅披露了主营业务收入分季度构成情况,未包括其他业务收入(2020年度公司实现其他业务收入557.93万元),故上述表格中2020年度分季度的收入构成与招股说明书披露的金额存在一定的差异。

  从各季度收入同比变动情况来看,2021年各季度收入同比增速放缓,而四季度收入同比出现了一定幅度的下降,2021年下半年存在增长放缓的情况,主要原因如下:

  1、2020年上半年新冠疫情爆发以及下半年市场需求的快速反弹使得2020年上下半年季节性更加明显,2020年收入前低后高的实际情况,导致2021年下半年收入同比增速下滑。

  2020年初,由于新冠疫情的爆发,国内各行业的生产、销售均受到不同程度的影响,尤其是下游消费领域受到的较大的冲击。2020年上半年,因生产阶段性停工,下游消费电子领域需求减少,连接器行业的生产及销售规模受到一定的影响。2020年下半年,随着新冠疫情防控措施的常态化,各行业的生产、销售逐渐回复到正常水平,消费者的消费需求反弹,加之在节庆日较多的下半年,各级政府采取多种措施刺激消费,连接器行业在下半年迎来销售旺季。故2020年内,行业整体的销售呈现出较大的季节性波动。

  可比上市公司 2021第一季度 2021第二季度 2021第三季度 2021第四季度

  金额 同比变动比例 金额 同比变动比例 金额 同比变动比例 金额 同比变动比例

  由上表可知,同行业可比公司中,除立讯精密和意华股份外,其他公司2021年度各季度的收入增速均呈明显的下降趋势。因此,创益通2021年各季度收入的增速呈现下滑趋势符合行业发展状况和同行业可比公司的普遍情况。

  2、2021年下半年,全球消费电子行业景气度下滑明显,公司客户需求受到一定的负面影响,导致2021年下半年的收入占比与2020年下半年相比出现一定幅度的下降。

  2021年下半年,由于受到全球疫情持续爆发以及宏观经济形势不景气的影响,下游消费电子领域的市场需求受到了加大的冲击,导致连接器行业的生产及销售规模受到一定的影响,行业景气度出现了较为明显的下降。

  受此影响,从各季度收入占比和季节性表现来看,与2020年相比,2021年公司下半年营业收入的占比有一定幅度的下降,公司营业收入的季节性波动有所减小。

  可比上市公司 2021年上半年 2021年下半年 2021年下半年收入占比 2020年上半年 2020年下半年 2020年下半年收入占比 2021年下半年收入占比(%)同比变化

  同行业可比公司中,除立讯精密和意华股份外,其他四家上市公司2021年度下半年的收入占比同比2020年度均呈现较大比例的下降。因此,创益通2021年下半年收入占比下降符合行业发展状况和同行业可比公司的普遍情况。

  3、2021年下半年,由于全球存储芯片短缺等原因,数据存储连接器的市场需求低于预期,导致公司在该领域的业务收入增速大幅下降。

  由上表可以看出,由于受到数据存储领域主要客户存储芯片短缺的影响,公司2021年下半年该领域的业务收入增速大幅低于上半年。

  4、公司上市以后,新业务领域的市场尚处于布局和起步阶段,未形成新的利润增长点。

  2021年下半年,由于受到新冠疫情、行业景气度下降以及客户缺芯等不利影响,公司传统的数据存储和消费电子业务均受到了一定的不利影响。在此背景下,公司在努力稳固传统业务的情况下,积极拓展5G通讯和精密结构件领域的业务。但由于受到5G布局进展不及预期、客户审核认证周期长、公司生产基地和产能受限等因素的影响,公司新业务领域的市场仍处在布局和起步阶段,未能弥补公司成熟业务增长放缓对公司整体业绩的冲击。

  连接器应用广泛,不同应用领域的周期性和季节性不尽相同。随着下业整体的快速稳健发展以及新兴应用领域不断涌现,行业不存在明显的周期性和季节性。公司产品主要应用于数据存储及消费电子等领域,下游客户普遍在节庆日较多的下半年推出新产品,销售旺季多半在下半年。

  2021年行业季节性波动明显减小的主要原因是受到 2020年市场前低后高以及2021年下半年行业景气度下降所导致,行业的季节性特点未发生明显的变化。

  根据公司《首次公开发行股票并在创业板上市招股说明书》(以下简称“《招股说明书》”),公司收入确认政策如下:

  对于境内销售业务,根据公司与客户签署的销售合同、订单和供应与库存管理协议的相关约定或电子产品制造行业中的交易习惯,境内销售收入确认主要分为三种形式:(1)签收并对账确认收入:据合同约定或交易习惯,交易双方需要进行对账确认的,公司与客户对账后确认收入。公司根据订单发货,将产品运到客户指定交货地点,客户对货物进行签收,公司还需对上月或当月货物发出、签收情况进行对账。公司在与客户就货物发出与签收情况对账无误时确认收入。(2)签收确认收入:公司根据订单发货,将货物运到客户指定交货地点,在客户对货物进行签收后确认收入。(3)VMI货物送达客户指定工厂后确认收入:公司根据订单发货,将VMI货物送至客户指定仓库。当月客户根据生产情况,要求公司将VMI货物从指定仓库送至其指定的工厂,公司将送达指定工厂的货物金额确认当月收入。

  对于出口销售业务,主要分为三种形式:(1)直接出口,主要采用FOB(船上交货)、FCA(货交承运人)、DAP(目的地交货)和DDP(目的地完税后交货)等结算方式,在FOB或FCA的结算方式下,公司在货物报关出口、取得报关单时确认收入;在DAP或DDP的结算方式下,公司在货物报关出口、取得报关单且货物运抵合同约定地点交付给客户时确认收入。(2)出口到相关保税园区客户代管仓,每月根据出货记录及报关单确认收入。(3)转厂出口,全月汇总报关,每月根据出货记录及报关单确认收入。

  对于收入的确认,公司建立了完善的内控制度,对收入确认时点严格把控,相关人员对各个业务模式按照对应的收入确认证据确认收入。对于境内销售业务:在签收并对账确认收入的业务模式下,公司以与客户的对账单作为收入确认证据,以签收单日期为确认收入时点;在签收确认收入的业务模式下,公司以客户签收单作为收入确认证据,以客户签收时间为收入确认时点;VMI仓业务模式下,公司在货物到送达客户工厂客户签收后,以签收单作为收入 确认证据,以客户签收时间为收入确认时点。对于出口销售业务:结算方式为FOB、FCA及转厂出口业务模式下,公司以出口报关单作为收入确认证据,出口日期作为收入确认时点;结算方式为DAP或DDP的,公司在货物送到合同约定地点交付给客户后,以客户签收单确认收入,签收时间为收入确认时点。收入确认的相关单据保存完整并作为收入确认凭证附件保存。在《招股说明书》披露的报告期内(即2018年、2019年及2020年),公司严格按照上述会计政策确认收入,收入确认线年,公司收入确认会计政策及相关依据与之前保持一致。

  公司检查了合同/订单、发货单、物流单、销售发票等支持性证据,取得了对账单、签收单、报关单及出货记录等与收入确认相关的关键外部证据,中介机构在前期对收入进行了函证、走访等程序,前期收入确认线年,公司收入确认会计政策及相关依据与之前保持一致。

  综上,2021年度,行业季节性特点未发生明显的变化,公司各个季度收入的波动和变化趋势主要是由市场环境和下游客户需求的波动引起。2021年度,公司各季度收入的增速表现出明显下滑的趋势,主要原因是受到 2020年市场前低后高以及2021年下半年行业景气度下降所导致,与可比上市公司及行业发展的趋势保持一致。同时,由于受到行业景气度下降、数据存储领域主要客户存储芯片短缺、新业务领域未形成新的利润增长点等因素影响,公司2021年下半年的业绩增长出现了明显的放缓。2018年至2021年,公司严格按照《招股说明书》披露的会计政策确认收入,前期收入确认线年收入确认政策未发生变化。

  二、请结合第一至第四季度销售情况、产品价格与成本变化等说明第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑的原因及合理性。

  注:2021年第四季度营业外收入为-323.03万元,主要原因是年度审计时将营业外收入重分类至其他收益科目。

  如上表所示,2021年第一季度至第四季度,公司营业收入分别为11,647.76万元、13,442.29万元、11,872.69万元及12,957.13万元,各季度营业收入基本持平;公司期间费用率分别为 14.14%、13.69%、16.48%及14.46%,除第三季度期间费用占比略有上升外,总体上各季度期间费用占营业收入的比重较为平稳,对公司的净利润率未构成明显的影响。第三季度期间费用占比上升的主要原因是公司加大了新业务领域的研发投入,导致研发费用大幅增加。

  2021年第一季度至第四季度,公司综合毛利率分别为33.80%、32.46%、30.03%及25.83%,呈现明显下滑趋势。2021年第一季度至第四季度在营业收入基本持平的情形下,公司净利润逐渐下滑主要系受毛利率下滑的影响。

  2021年下半年,由于全球存储芯片短缺,公司高毛利产品—数据存储互连产品的市场需求低于预期,业务收入增速大幅下降。特别是2021年第四季度,高毛利的数据存储互连产品的销售占比大幅下降,导致公司整体毛利率水平出现较大幅度的降低。2021年数据存储互连产品各季度收入和销售占比情况如下:

  从上表可以看出,2021年第四季度,数据存储互连产品的销售占比大幅下降至35.64%,而该领域产品的毛利率水平远高于公司的综合毛利率水平,导致第四季度的毛利率水平出现了较大幅度的下降。

  2021年第一季度至第四季度,公司分产品销售单价、单位成本及单位产品毛利率构成如下:

  2021年第一季度至第四季度,公司主要产品销售单价存在较大差异,主要原因系公司的产品种类、规格型号繁多。由于不同类别、不同规格型号和不同订单批次的产品,客户对于产品的开发设计、材料要求、功能要求、精密制造工艺要求、订单特点、交货期等方面的需求差异较大,导致产品的销售价格存在较大的差异,各主要产品各年度、各季度平均销售价格相互之间不具有可比性。

  2021年,公司营业收入主要来源于数据存储互连产品及组件、消费电子互连产品及组件的销售收入,其销售占比分别为41.36%、52.51%,合计占比93.87%公司销售毛利率主要受以上两类产品毛利率的影响。

  2021年第一季度至第四季度,消费电子互连产品及组件单位产品毛利率分别为21.00%、19.60%、14.51%及13.34%,呈现逐季度下滑的趋势,特别是下半年的降幅加大。毛利率下降的主要原因如下:

  ① 公司主要原材料价格基本走势为第一季度持续上涨并在二季度以后持续在高位运行。原材料价格上涨因素逐步传导至公司,并于第二季度中后期对公司材料成本的影响逐步加大,导致2021年下半年产品的单位成本比上半年有所上升。

  公司采购的另一主要原材料塑料粒价格主要与原油价格挂钩,2021年各季度原油价格走势如下:

  ② 2021年下半年公司毛利率较低的客户公牛集团、小米等客户收入占比上升,一定程度上拉低了消费电子互连产品下半年的毛利率水平,具体情况如下:

  2021年第一季度至第四季度,数据存储互连产品及组件单位产品毛利率分别为47.68%、45.21%、43.19%及45.59%,整体上毛利率下降幅度不大,呈现一季度毛利率较高,二到四季度毛利率有所下降但比较平稳的趋势,符合公司主要原材料价格一季度持续上涨并在二季度以后持续在高位运行的走势。数据存储互连产品及组件第一季度至第四季度毛利率的波动,对公司整体毛利率波动的影响较小。

  综上,公司2021年第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑的主要原因是报告期内公司的毛利率水平呈逐季度下降的趋势。由于全球存储芯片短缺,公司高毛利产品—数据存储互连产品的销售占比在四季度出现大幅下降;公司主要原材料价格基本走势为第一季度持续上涨并在二季度以后持续在高位运行,导致2021年下半年产品的单位成本有所上升;公司下半年消费电子领域毛利率相对偏低的客户收入占比有一定幅度的提升,导致消费电子互连产品及组件的毛利率自三季度开始有所下降。因此,公司2021年第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑具备合理性。

  1、获取公司2021年第一至第四季度各季度利润表,分析利润表主要科目的变动趋势及变动原因;

  2、查询同行业可比上市公司年度报告、招股说明书及公告等公开资料,获取其财务数据及管理层经营讨论信息;

  3、查询下游客户中上市公司的年度报告等公开信息,对发行人进行访谈,了解发行人所处行业及下业发展情况;

  5、获取2021年各个季度分产品销售收入、销售单价、单位成本等明细数据并分析变动情况;

  1、2021年度,公司各季度收入的增速表现出明显下滑的趋势,主要原因是受到2020年市场前低后高以及2021年下半年行业景气度下降所导致,与可比上市公司及行业发展的趋势保持一致。同时,由于受到行业景气度下降、数据存储领域主要客户存储芯片短缺、新业务领域未形成新的利润增长点等因素影响,公司2021年下半年的业绩增长出现了明显的放缓。

  2、2018年至2021年,公司严格按照《招股说明书》披露的会计政策确认收入,前期收入确认线年收入确认政策未发生变化。

  3、公司2021年第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑的主要原因是报告期内公司的毛利率水平呈逐季度下降的趋势。毛利率逐季度下滑主要是由于高毛利产品—数据存储互连产品的销售占比在四季度出现大幅下降,原材料价格持续上涨及下半年消费电子领域毛利率相对偏低的客户收入占比有所提升导致。公司2021年第一至第四季度净利润在营业收入基本持平的情形下逐渐下滑具有合理性。

  关于数据存储互连产品及组件毛利率变化。2021年公司综合毛利率为30.47%,同比下降2.44个百分点。其中数据存储互连产品及组件毛利率为45.35%,同比下降4.17个百分点,公司称该类产品毛利率下降的主要原因系原材料涨价,导致公司产品的单位成本有所上升。请你公司补充说明数据存储互联产品及组件的原材料构成及价格变化趋势,结合产品价格及成本变化、市场竞争情况、同行业可比公司情况等说明毛利率下降的合理性。

  2020年及2021年,公司数据存储互连产品及组件成本按照成本要素构成情况如下:

  数据存储互连产品及组件成本构成中直接材料主要为铜等金属材料、塑胶粒、包装材料等,是成本的主要组成部分,2020年及2021年占比分别为39.86%和44.72%。2021年直接材料成本占比同比上升约5个百分点,主要原因系原材料价格上涨。

  公司采购铜材的成本受国际大宗商品价格影响,2019年铜材平均价格较为平稳,2020年初开始铜价大幅下跌,于2020年5月铜价开始回升,2021年铜价维持高位波动。2021年,公司所采购的基础材料铜材平均单价71.65元/KG,同比增长33.85%,价格上涨趋势与大宗市场现货铜价格走势保持一致。

  塑胶以石油为原料,塑胶价格与原油价格紧密挂钩。2020年5月以来国际市场原油价格呈明显的波动上涨趋势。2021年,公司所采购的塑胶粒平均单价为 31.94元/KPCS,同比增长17.86%,价格上涨趋势符合国际原油价格变动趋势。

  2021年,公司数据存储互连产品及组件销售单价为1,289.37元/KPCS,同比增长5.06%;单位成本为704.61元/KPCS,同比增长13.73%;毛利率为45.35%,同比下降4.17个百分点。如上文所述,2021年铜材、塑胶粒等原材料价格上涨幅度较大,虽然公司也就产品销售价格上涨事宜与主要客户进行了积极有效的沟通,但材料成本的上涨向下游传导需要一个过程且无法全部由下游客户承担,成本上涨幅度超过价格上涨幅度,使得毛利率下降。

  公司数据存储互连产品及组件主要应用于数据存储领域,目前尚无数据存储领域同行细分产品毛利率数据,因此选取同属于专业细分领域的电连技术进行对比。公司与电连技术细分产品毛利率对比如下:

  电连技术线缆连接器组件主要用于射频电信信号传输,与公司数据存储互连产品及组件在应用领域上存在较大差异,毛利率可比性较低。

  2021年,可比上市公司中仅电连技术和中航光电毛利率与2021年基本持平或略有上升,除此之外,其他可比公司毛利率均出现不同程度的下滑。总体来看,2021年公司毛利率同比下降2.44个百分点,与可比公司毛利率变化趋势相比不存在重大差异。

  公司产品结构和具体应用领域与同行业可比上市公司有所区别,同行业可比上市公司主要产品情况如下:

  立讯精密 高速互连、声学、射频天线、无线充电、震动马达、通信基站、智能穿戴、智能家居产品等

  意华股份 通讯类连接器、消费电子连接器、其他连接器及组件产品和太阳能支架等

  因产品结构和应用领域不同,公司与可比上市公司毛利率水平存在差异,但生产所使用的原材料基本相同。根据可比上市公司立讯精密、意华股份、徕木股份、胜蓝股份披露的年度报告,其2021年净利润或毛利率下降均受到原材料价格上涨的影响。

  连接器是一个高度专业化的、竞争较为充分的行业,涉及到汽车、通信及数据传输、电脑及外设、工业、交通运输、军事航空、消费等多个应用领域。与国外相比,我国的连接器行业起步较晚,但随着世界产业链向中国转移,国内连接器市场发展迅速,在多个细分应用领域中,已涌现出一些技术水平高、自主研发能力强的本土企业。比如汽车电子领域的永贵电器和徕木股份等,通信设备领域的电连技术、中航光电等,消费电子领域的立讯精密等。

  公司与同行业上市公司聚焦领域不同,形成了差异化竞争。在多个细分应用领域中,国内已涌现出一些技术水平高、自主研发能力强的本土企业,包括部分上市企业已取得较为明显的优势。同行业可比上市公司业务主要集中于消费电子、手机通讯、汽车及航天等领域,与公司聚焦于数据存储和消费电子应用领域有所差异。公司专注于行业内高端客户和附加值较高的产品,在高速互连产品及数据存储应用等技术领域具备一定优势,并与晟碟(西部数据)、星科金朋、埃梯梯等国内外知名公司建立了长期稳定的合作关系。

  综上,2021年连接器行业竞争格局未发生重大变化,公司在高速互连产品及数据存储领域保持一定的竞争优势,毛利率维持在40%以上。2021年公司数据存储互联产品及组件毛利率同比下降4.17个百分点主要原因系成本构成中占比最大的直接材料价格上涨幅度较大,而材料成本的上涨向下游传导需要一个过程且无法全部由下游客户承担,导致成本上涨幅度大于价格上涨幅度。数据存储互连产品及组件毛利率下降与可比公司毛利率变化趋势相比不存在重大差异。

  3、获取数据存储互连产品及组件销售单价、单位成本及毛利率明细数据并分析;

  4、查询同行业可比上市公司年度报告和招股说明书等公开资料,获取同行业可比上市公司综合毛利率数据及同类产品毛利率数据。

  5、访谈发行人,查询同行业上市公司年度报告、行业研究报告等公开资料,了解行业竞争状况。

  2021年公司数据存储互联产品及组件毛利率下降主要由原材料价格上涨导致,毛利率下降与可比公司毛利率变化趋势相比不存在重大差异,具有合理性。公司所处行业竞争格局未发生重大变化,公司在高速互连产品及数据存储领域仍保持一定的竞争优势。

  关于其他业务发展情况。报告期内,公司通讯互连产品及组件实现营业收入1,265.09万元,同比增加24.23%,毛利率26.90%,同比下降12.98个百分点;精密结构件及其他产品实现营业收入952.84万元,同比增加9.11%,毛利率20.34%,同比上升17.02个百分点;此外,2021年度新增其他业务,实现营业收入843.02万元,毛利率达100%。年报显示,公司数据存储领域达到国际一流厂商技术水平,并已向消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域发展。但公司通讯互连产品及组件、精密结构件及其他业务营业收入占比仅约6.13%。

  (1)请你公司说明其他业务开展的具体情况,包括业务类型、业务模式、销售政策等,说明是否具有线%的原因及合理性。

  (2)请补充披露公司在消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域近三年业务发展情况,包括研发投入、收入规模、市场占有率、与行业龙头差距、具体产品、项目建设情况、投资规划等,并就开展上述新业务面临的困难及挑战有针对性补充提示相关风险,结合上述情况,产品定价及成本变化、行业发展、同行业可比公司情况说明其毛利率大幅波动的原因及合理性,核实公司开展新业务的相关表述是否客观、真实、准确,是否存在误导投资者情形。

  (3)请结合你公司数据存储产品技术水平、市场地位、竞争能力、与国际龙头企业差距等说明自认为达到国际一流厂商技术水平的依据及合理性,核实相关表述是否客观、准确,是否存在夸大宣传情形。

  一、其他业务开展的具体情况,包括业务类型、业务模式、销售政策等,说明是否具有线%的原因及合理性

  公司其他业务收入主要为边角废料的销售收入。边角废料系公司在产品生产加工过程中冲压、注塑环节产生的铜、不锈钢、塑胶料等边角废料以及残次品、报废品、废包装材料等。公司设有专门的仓库存放上述边角废料,并由专人负责管理。

  上述边角废料不会对周边环境造成任何影响,无需专业的回收机构处理。对于废料的销售,公司集中归集到废料仓库后,定期出售给废品回收站处理;公司内部制定有严格的内部控制制度,对废料产出、仓储保管、出入库、集中销售等各环节进行控制,并建立了废料台账进行管理。

  对于低价值的废料,公司将直接材料成本投入计入对应的产成品及在产品中,废料销售确认收入时未再单独分摊成本进行结转,因此废料销售的营业成本核算为0,毛利率为100%。

  2020年,公司其他业务收入中包含少量委外供应商超额损坏的原物料视同销售,该部分原物料销售收入为12.47万元,原物料成本为13.71万元,故2020年其他业务毛利率未达到100%。

  综上,公司其他业务收入主要来源于废料销售,具有真实商业背景;对于废料销售的会计处理,公司参照上市公司的一般处理方法,未再单独分摊成本进行结转,毛利率达到100%具有合理性。

  二、补充披露公司在消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域近三年业务发展情况,包括研发投入、收入规模、市场占有率、与行业龙头差距、具体产品、项目建设情况、投资规划等,并就开展上述新业务面临的困难及挑战有针对性补充提示相关风险,结合上述情况,产品定价及成本变化、行业发展、同行业可比公司情况说明其毛利率大幅波动的原因及合理性,核实公司开展新业务的相关表述是否客观、真实、准确,是否存在误导投资者情形。

  (一)公司在消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域近三年业务发展情况

  公司一直高度专注于高速互连产品,在数据存储领域保持一定优势,并积极开拓消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等其他应用领域。

  消费电子领域已成为公司收入的主要来源,2019-2021年,公司在消费电子领域实现营业收入占总营业收入的比重均超过50%。公司在消费电子领域已深耕多年,技术和生产均已达到成熟量产阶段,随着Battery系列、HDMI系列、SSL系列、Type C系列、USB系列及数据线系列等产品的迭代更新,公司和莫仕、小米、安克创新、公牛集团、埃梯梯等国际国内知名企业均建立了稳固的合作关系。

  在5G通讯领域,公司基于在高频高速产品开发方面的先发优势及深厚的精密互连组件加工和先进制造经验,公司正积极拓展通讯互连组件业务,已成功开发出高精密/高密度/高速背板连接器及组件产品,可广泛应用于通信基站(BBU模块)、交换机、核心路由及服务器(数据中心)等通讯领域。目前公司已与莫仕、中航光电等公司展开合作,部分应用于5G通讯的高速连接器产品已进入了试样、试产和小批量生产阶段。2019年及以前公司未有该部分收入,2020年及2021年分别实现收入1,018.38万元及1,265.09万元。

  在新能源精密结构件产品领域,公司产品主要涵盖 Package箱体系列、软/硬铜排系列及单体锂电池组件,功能为安全保护(防水、防尘、泄压等)和大电力传输,其广泛应用于新能源汽车等领域。

  公司于2017年开始进入新能源精密结构件领域,在行业内属于较早涉足该领域的连接器制造厂商。公司非常重视该业务领域的市场,并在场地、设备投入、研发投入、模具加工等方面均有较大的投入,产品和技术获得了当时动力电池的龙头企业比克电池的认可,建立了较为紧密的合作关系。2017年,公司向比克电池销售新能源精密结构件实现销售收入2,200.25万元,占当年主营业务收入的比重为7.81%,是公司2017年的前五大客户之一。

  2018年,由于国家新能源汽车补贴政策的变化,动力电池客户存在较大的销售回款风险,为此公司主动下调了新能源精密结构件产品的生产及销售规模。2018-2020年,虽然公司在新能源精密结构件领域仍有一定的研发投入,部分客户仍会进行打样、试样的工作,该业务领域当时不再作为业务发展的重点。

  2021年,随着新能源汽车相关行业的快速复苏,新能源精密结构件的市场也呈现了爆发式的增长。基于在该领域积累的技术储备和当时行业发展现状,公司再次将新能源精密结构件业务作为了新业务领域拓展的重点领域之一。公司加大了在新能源精密结构件的研发投入和市场开拓力度,积极拓展新能源车和动力电池领域的客户,在新能源车用高压连接器领域加大了研发投入力度。由于新能源结构件领域的客户认证周期较长且目前公司没有足够的场地和产能,导致该领域的业务还处于布局和拓展阶段。随着创益通惠州工业园项目竣工并投入,为新业务领域预留了足够的场地和发展空间,将有效地解决目前制约该领域业务发展的产能瓶颈。

  收入 占当年营业收入的比重 收入 占当年营业收入的比重 收入 占当年营业收入的比重

  消费电子领域是公司营业收入的主要来源,2019-2021年,营业收入规模保持稳中有增。

  通讯连接器产品是公司重点拓展的新业务领域,2020年,公司在5G通讯领域实现了零的突破,实现营业收入1,018.38万元,2021年保持增长趋势。

  2020年,公司在新能源精密结构件领域收入大幅下降主要原因系动力电池客户存在较大的销售回款风险,为此公司主动下调了该类产品的生产及销售规模。2021年,由于产品处于向新客户送样或小批量试产阶段,尚未有明显的业务增长。

  通用连接器 Battery 主要功能为消费电子锂电池的电力传输;应用于相机、智能终端、PC及POS机等便携式设备。

  HDMI 主要功能为专用型数字化影像传输;应用于PC、蓝光机、机顶盒、投影机及高清电视等设备。

  SSL 主要功能为实现LED灯和照明电路的连接;应用于板载LED阵列灯座。

  16PIN Type C 主要功能为充电、显示、数据传输等;应用于智能终端、移动电源、车充及电源适配器等。

  USB A2.0&3.0 主要功能为充电、数据传输等;应用于PC、移动电源、车充、排插及电源适配器等。

  连接器组件 连接器五金件,实现端子功能;应用于排针及Wafer等连接器。

  主要功能为电磁屏蔽和固定支撑;应用于数据线数据线 Apple Lightning 主要功能为充电、显示、数据传输等;应用于iPhone/iPod/iPad系列产品。

  Micro USB2.0 主要功能为充电、数据传输等;应用于智能终端移动电源、车充及电源适配器等。 、

  12PIN Type C 主要功能为充电、数据传输等;应用于智能终端移动电源、车充及电源适配器等。 、

  3.0数据线PIN Type C 主要功能为充电,数据传输等;应用于OTG转接线)通讯领域

  通讯互连产品及组件 高速背板连接器组件 主要功能为电子系统中各模块间高速数据信号传输;主要应用通信基站机柜、交换机、数据中心等数据存储和传输,以及新一代航电通信系统等。

  高速射频连接器组件 主要功能为超小型盲插射频连接器射频信号传输;应用于通信设备板对板、模组对模组,及板对模组的连接。

  新能源 Package箱体系列 主要功能为锂离子电池包提供安全保护(防水、防尘、泄压等);应用于新能源锂离子动力电池领域。

  软/硬铜排系列 主要功能为串联电路提供大电流传输能力;应用于锂离子动力电池包间的电路互连。

  单体锂电池组件 主要功能为单体电池提供安全防护(固定支撑、防爆等);应用于18650锂离子电池产品。

  2019-2021年,公司在消费电子、5G通讯、新能源精密结构件领域的研发投入如下:

  研发投入 占当年研发费用的比重 研发投入 占当年研发费用的比重 研发投入 占当年研发费用的比重

  消费电子领域是公司收入的主要来源,2019年及2020年公司在该领域研发投入占比较大。随着公司消费电子领域技术的成熟及拓展新业务领域的需求,2021年公司加大了5G通讯和新能源精密结构件领域的研发投入,研发投入金额及占比均大幅提升。

  截至2021年12月31日,在5G通讯和新能源精密结构件领域,公司正在研发的主要项目情况如下:

  汽车直流1000V高压连接器技术的研发 新能源精密结构件 为汽车高压连接器提供安全可靠的耐高压、耐绝缘以及防水性能的技术方案,能够承受高电压及保证大电流良好的传输 试/量产阶段 保证整车高压互联系统,内部电路被阻断或孤立不通处架起桥梁从而使电流流通。通过插头护套和插座护套间的对插、相互配合,达到接通和导电的效果。高压连接器主要使用在新能源汽车高压大电流回路,和导电线缆同时作用,将电池包的能量通过不同的电气回路,输送到整车系统中各部件

  新型防渗漏高压大电流汽车连接器技术的研发 新能源精密结构件 防渗漏高压大电流车载连接器能够带来动力上的保障,使得汽车在针对此连接器部位具有防水功能,能够有效的防止汽车进水而导致机械设备损坏的现象发生,给人们带来更安全的保障的同时,更能够带来强大的动力 试/量产阶段 耐高压、大电流传输及防水性能的汽车连接器,多个嵌入式的螺母,提高了产品装配的牢固性,产品装配简单,防水性能良好,能够承受较高的电压和较大电流的传输。

  高集成模块双触点连接器技术的研发 5G通讯 5G高速连接器具有业界领先的低串扰和高密度性能,以及最高56 Gbps的数据速率,用于下一代背板互连解决方案。 试/量产阶段 屏蔽片的头部再扣上屏蔽护罩,形成良好的屏蔽效果;上/下屏蔽罩同时与每PIN端子以弹片结构接触,形成了不同的信号回路,能够以最快最短的时间传输信号,实现电子设备内的背板和插件板之间的高速数据传输连接,加强信号完整性。

  新型复合材料导电屏蔽结构技术的研发 5G通讯 为电结构与电环境设计提供全新的轻量化材料技术方案 试/量产阶段 具备50~56Gbps的高传输,低损耗连接器性能,同时结合新型复合材料导电结构一体的优点,大大提高了断裂韧性,降低成本制造和结构优化等方面有独特的优势。

  新型14PIN高压单模复式汽车防水连接器技术的研发 新能源精密结构件 针对整个的高压互连系统来讲,为了保证高压系统上下电时的安全,在连接设计时,引入了高压互锁概念。 制样阶段 多信号传输、大电流传输及防水性能的汽车连接器,一体式的结构使得产品造型简洁,体现科技,时尚,简洁多功能的理念;产品装配简单且牢固,防水性能良好,较宽的端子能够承受较大电流的传输。

  公司在建工程惠州工业园项目预计2022年6月底可以完成竣工验收手续并逐步投产,其中非募投项目部分可以作为新业务的生产基地,在公司目前产能基本饱和的情况下保证新业务的顺利开展。

  消费电子、5G通讯及新能源精密结构件领域均属于连接器行业的下游细分领域。连接器行业是一个高度专业化的、竞争较为充分的行业,行业市场空间巨大,行业内企业数量众多。在个别细分应用领域中,也涌现出一些技术水平高、自主研发能力强的领先企业,比如消费电子领域的立讯精密等,通信设备领域的电连技术、中航光电等。整体来看,消费电子、5G通讯及新能源精密结构件等连接器的细分领域行业集中度较低,除个别领先企业外,行业内其他企业市场占有率均较小。

  公司在5G通讯及新能源精密结构件领域尚处于开拓市场阶段,与行业龙头企业在收入规模、资金投入等方面均存在较大差距;在消费电子领域,公司已与莫仕、小米、安克创新、公牛集团、埃梯梯等国际国内知名企业均建立了稳固的合作关系,拥有较为稳定的市场份额。

  就在5G通讯和新能源精密结构件领域开展新业务面临的困难及挑战,公司补充提示风险如下:公司自成立以来一直高度专注于高速互连产品的创新发展,以精密连接器为业务核心,积极拓展通讯连接器、新能源精密结构件等新业务领域的市场。目前公司在5G通讯和新能源精密结构件领域均处于开拓市场阶段,与行业龙头企业相比在收入规模、资金投入及市场占有率等方面均存在一定差距。虽然公司在5G通讯和新能源精密结构件领域已积累一定的经验,并在近两年加大了研发投入与市场开拓力度,但受到行业存在一定技术壁垒且竞争较为充分,下游客户对供应商认证严格且周期较长等因素综合影响,公司在5G通讯和新能源精密结构件领域开展新业务能否成功存在较多不确定因素,未来可能面临新业务拓展失败的风险。

  (三)公司开展新业务的相关表述是否客观、真实、准确,是否存在误导投资者情形

  消费电子领域已成为公司收入的主要来源;2021年以来公司已加大5G通讯、新能源精密结构件的研发投入,5G通讯领域已有多款产品投入批量生产,2020年及2021年业务收入均突破千万;公司最早于2017年进入新能源精密结构件领域,在该领域积累了一定的技术和生产经验,后因客户回款原因导致主动减少该领域业务规模,目前新能源精密结构件领域收入规模偏小,但已有多种产品进入送样或小批量试产阶段。公司在2021年年报中披露“已向消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域发展”相关表述客观、真实、准确,不存在误导投资者情形。

  2019-2021年,消费电子、5G通讯、新能源精密结构件产品毛利率如下:

  2019-2021年,消费电子互连产品及组件毛利率较为平稳。2021年销售单价同比增长7.86%、单位成本同比增长11.60%、毛利率同比下降2.77个百分点,未出现大幅波动,主要原因系原材料价格上涨导致单位成本上涨幅度超过价格上涨幅度。

  通讯互连产品及组件于2020年开始产生收入,2021年销售单价同比下降7.37%、单位成本同比增长12.63%、毛利率同比下降12.98个百分点,主要原因为:2021年,公司新开发的多款通讯用连接器产品投入市场,该部分产品仍处于导入前期,生产规模较小,无法形成规模效应且报废率较高,导致新产品的毛利率明显低于成熟产品;成熟产品原材料价格上涨,部分料号产品价格下降,导致成熟产品毛利率下降。

  2021年,通讯互连产品及组件按新导入产品与成熟产品划分销售收入及毛利率情况如下:

  2021年,新能源精密结构件毛利率为-1.56%,主要原因为该业务尚处于送样或小批量试产阶段,仅实现38.35万元收入,毛利率尚未达到正常水平。

  2019-2021年,同行业可比上市公司消费电子产品毛利率同比呈下滑趋势,公司消费电子产品毛利率下滑趋势及下滑幅度与可比公司相比均不存在较大差异。

  2019-2021年,同行业可比上市公司通讯领域产品毛利率较为稳定,公司5G通讯领域产品于 2020年开始实现收入,与同行业可比上市公司相比,销售规模偏小。由于业务体量及发展阶段不同,公司5G通讯产品毛利率与同行业可比上市公司毛利率变动趋势存在差异。

  2019-2021年,同行业可比上市公司新能源领域产品毛利率较为稳定,公司新能源精密结构件产品尚处于送样或小批量试产阶段,仅实现38.35万元收入,毛利率尚未达到正常水平。由于业务体量及发展阶段不同,公司新能源精密结构件产品毛利率与同行业可比上市公司毛利率变动趋势存在差异。

  三、请结合你公司数据存储产品技术水平、市场地位、竞争能力、与国际龙头企业差距等说明自认为达到国际一流厂商技术水平的依据及合理性,核实相关表述是否客观、准确,是否存在夸大宣传情形。

  公司一直高度专注于高速互连产品的创新发展,在精密连接器设计、精密模具开发、产线自动化设计、产品检测与验证等方面有着丰富的行业经验,在数据存储细分领域具有较强的竞争优势,并形成了多项核心技术。公司建立的核心技术体系涵盖高精密高速互连产品及组件的研发设计、分析、加工、制造、检测及测试等方面。公司的核心技术主要包括创新型新产品开发技术、精密五金件模具设计及加工技术、精密塑胶件模具设计及加工技术、精密模/治具零件加工技术、定制化表面处理技术、自动化技术、高精密产品系统化测试技术及智能复合化制造技术等。

  为了满足应用一代,开发一代,预研一代的技术发展要求,凭借公司的核心技术优势,公司紧跟行业技术发展趋势,持续性地为合作客户提供新产品开发及生产方案,最大程度地满足客户及时应对行业变化和终端消费升级的需求,同时前瞻性地布局开发新产品。其中数据存储类产品在传输速率技术指标经历了由480Mbps(USB2.0),到5Gbps(USB3.0和USB3.1 Gen1 Type-C,提升10倍),到10Gbps(USB3.1 Gen2 Type-C,提升20倍),到20Gbps(USB3.2 Gen2X2 Type-C,提升40倍),再到40Gbps(USB4,提升80倍)的快速升级过程。

  由于数据存储领域对数据的传输速率要求较为严格,且新产品的推广速度较快,因此公司在2017年实现精密高速互连USB系列5~10Gbps规格的市场化并形成相当的规模效应后,在行业内率先开始了20~40Gbps规格样品的制样和USB-IF协会认证测试工作,为客户未来产品需求提供坚实的技术储备。目前相关产品的开发和认证测试已经完成,得到了公司主要客户的认可,并已经进入小批量的生产和供货阶段。

  综上,公司在数据存储互连产品的制造技术、模具零件的加工精度、模具开发周期、模具量产水平、自动化水平等方面均具有较高的技术水平,特别是了20~40Gbps规格产品的量产,使公司在数据存储互连产品技术上保持较强的竞争力。

  通过十余年的不断开拓和持续的优质服务,公司已积累了一批国际国内知名的核心客户资源,并建立了稳固的战略合作关系,成为公司保持较强市场竞争力的重要组成部分。在数据存储互连产品及组件领域,随着SATA系列、SD卡系列、Type C系列、超薄USB3.0系列、DDR系列及高频高速数据线系列等产品的持续发力,公司已经成为全球知名的闪存供应商晟碟(西部数据)在中国区最主要的连接器供应商之一,并与莫仕、星科金朋、江波龙等国际国内一流企业建立了长期的良好合作关系。

  在国内数据存储连接器细分行业公司处于领先地位,根据广东省电子信息行业协会于2020年7月27日向深圳市工业和信息化局出具的《推荐函》(粤电协证字[2020]2号),公司存储连接器产品最近三年的主要经济指标等综合评估位于广东省电子信息制造行业同类产品第一,并推荐公司为工信部第二批专精特新“小巨人”企业。

  综上,与国内外行业领军企业的良好合作保证了订单快速且可持续性的增长,丰富的优质客户资源使公司在数据存储领域具备较高的市场地位和较强竞争力。

  (1)“四位一体”创新型新产品研发设计技术,具有平台化技术的特点,有效提升产品整体开发能力(周期、成功率和成本控制)

  (2)丰富的技术储备保证公司快速开发新产品的能力,以快速响应和满足客户的新产品需求

  (3)公司精密模具设计和精密制造能力具有较强的竞争力,以确保满足客户关于产品微型化、产品品质及稳定性的要求

  从全球范围内来看,连接器是一个成熟的行业,目前全球连接器行业居前十位的企业大多位于欧美、日本、台湾等国家或地区,这些连接器跨国公司具有较大规模和较强研发能力,产品种类多样,技术含量高,能够满足不同层次不同领域的客户需求,占据着全部连接器市场的大部分份额。而建立时间较短、资产规模较小的领先企业则以技术领先的重点产品作为行业切入点。

  与跨国公司或国际龙头企业相比,公司在综合实力、行业地位、业务规模、研发实力、资金实力、技术沉淀等方面均具有较大的差距。因此公司自成立以来,始终专注于高速互连产品的创新发展,把数据存储互连产品作为行业切入点,并在行业内占据了一席之地,公司的技术研发实力和客户响应速度也得到包括数据存储龙头企业晟碟(西部数据)在内的国内外一流客户的高度认可。

  综上所述,虽然公司在综合实力、行业地位、业务规模、研发实力、资金实力、技术沉淀等方面与国际龙头企业仍有较大的差距,但在数据存储连接器领域,公司经过多年的专注和积累,在技术开发、品质保障、交期等方面均具备了与其他国际一流厂商正面竞争的实力,特别是公司产品得到了全球知名数据存储龙头企业晟碟(西部数据)的认可,成为其在中国区最主要的连接器供应商之一,且在其采购中的占比逐年提升,均说明公司在数据存储连接器领域达到国际一流厂商的技术水平,具备为国际知名龙头企业提供产品和服务的能力。

  2、访谈发行人,查询公司相关制度,了解公司废料销售模式、会计政策及内控管理;

  4、访谈发行人,了解消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域的业务发展历程、发展规划;

  5、查询同行业可比上市公司年度报告、行业研究报告等公开资料,了解细分领域竞争状况;

  6、获取公司消费电子、5G通讯、新能源精密结构件等领域产品销售价格、单位成本等数据并分析。

  1、公司其他业务主要为废料销售,具有线%主要原因为废料销售确认收入时未再单独分摊成本进行结转,符合相关会计准则的规定,具有合理性;

  2、消费电子领域已成为公司收入的主要来源,公司正积极拓展5G通讯、新能源精密结构件领域;与行业龙头企业相比在收入规模、资金投入及市场占有率等方面均存在一定差距。公司已就开展新业务面临的困难及挑战补充提示相关风险;公司对相关业务的描述不存在误导投资者的情形。

  3、2021年通讯互连产品及组件毛利率大幅波动主要原因为新产品导入初期毛利率较低,同时成熟产品成本上升,部分料号产品价格下滑;2021年新能源精密结构件毛利率大幅波动主要原因为该业务尚处于送样或小批量试产阶段,毛利率尚未达到正常水平。

  4、公司在综合实力、行业地位、业务规模、研发实力、资金实力、技术沉淀等方面与国际龙头企业仍有较大的差距,但在数据存储连接器领域,公司在技术开发、品质保障、交期等方面均具备了与其他国际一流厂商正面竞争的实力,并已获得全球知名数据存储龙头企业晟碟(西部数据)的认可,公司相关表述不存在夸大宣传情形。

  关于应收票据及应收款项融资。报告期末,你公司应收票据账面余额为 161.48万元,较期初减少83.83%,期末已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据金额788.55万元。报告期末应收款项融资余额473.07万元,期初余额为0元。

  (1)请你公司说明报告期内应收票据背书及贴现的终止确认是否符合终止确认的相关要求,相关会计处理及其合规性,是否存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形,如有请具体说明。

  (2)请说明应收款项融资项下应收票据的出票人、对应业务背景、截至目前回款情况,并说明确认为应收款项融资的依据及相关会计处理及其合规性。

  一、说明报告期内应收票据背书及贴现的终止确认是否符合终止确认的相关要求,相关会计处理及其合规性,是否存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形,如有请具体说明

  根据《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》第五条,金融资产满足下列条件之一的,应当终止确认: 1)收取该金融资产现金流量的合同权利终止; 2)该金融资产已转移,且该转移满足本准则关于终止确认的规定。同时第七条规定,企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,应当终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。《企业会计准则第 23 号-金融资产转移》应用指南( 2018 年修订)指出:“关于这里所指的‘几乎所有风险和报酬’,企业应当根据金融资产的具体特征作出判断。需要考虑的风险类型通常包括利率风险、信用风险、外汇风险、逾期未付风险、提前偿付风险(或报酬)、权益价格风险等。”

  公司对收到的银行承兑汇票的承兑银行的信用等级进行了划分,分为信用等级较高的 6 家大型商业银行和 9家上市股份制商业银行(以下简称“信用等级较高银行”)以及信用等级一般的其他商业银行及财务公司(以下简称“信用等级一般银行”)。6 家大型商业银行分别为中国银行、中国农业银行、中国建设银行、中国工商银行、中国邮政储蓄银行、交通银行, 9家上市股份制商业银行分别为招商银行、浦发银行、中信银行、中国光大银行、华夏银行、中国民生银行、兴业银行、平安银行、浙商银行。

  对于由外部客户开票的票据,公司根据《中国银保监会办公厅关于进一步加强企业集团财务公司票据业务监管的通知》(银保监办发[2019]133 号)并参考《上市公司执行企业会计准则案例解析(2020)》等,遵照谨慎性原则,公司将上述信用等级较高银行的 6家大型商业银行和 9家上市股份制商业银行作为承兑人的应收票据背书、贴现进行终止确认,信用等级一般的其他商业银行及财务公司作为承兑人的应收票据不终止确认,在应收票据余额列示。

  在符合会计准则的情况下,公司对于尚未到期但是已背书或贴现应收票据不再确认为应收票据。报告期内,公司已背书且在资产负债表日尚未到期但已终止确认的应收票据金额为788.55万元,出票人及票据相关情况具体见下表:

  中航光电科技股份有限公司 兴业银行股份有限公司洛阳分行 深圳市台钜电工有限公司 134.91 支付货款

  湖南炬神电子有限公司 中国光大银行郴州分行 深圳市宇隆宏天科技有限公司 70.00 支付货款

  中航光电科技股份有限公司 兴业银行股份有限公司洛阳分行 东莞市盛堃电子有限公司 32.05 支付货款

  湖南炬神电子有限公司 中国光大银行郴州分行 深圳市金菱德电子科技有限公司 80.00 支付货款

  中航光电科技股份有限公司 兴业银行股份有限公司洛阳分行 深圳市台钜电工有限公司 94.41 支付货款

  深圳市天珑移动技术有限公司 中国银行股份有限公司深圳深南支行 深圳市金菱德电子科技有限公司 28.77 支付货款

  深圳市天珑移动技术有限公司 中国银行股份有限公司深圳深南支行 深圳市金菱德电子科技有限公司 74.41 支付货款

  中航光电科技股份有限公司 兴业银行股份有限公司洛阳分行 深圳市金菱德电子科技有限公司 67.20 支付货款

  湖南炬神电子有限公司 交通银行股份有限公司郴州自贸区支行 东莞市盛堃电子有限公司 50.00 支付货款

  中航光电科技股份有限公司 兴业银行股份有限公司洛阳分行 深圳市金菱德电子科技有限公司 156.80 支付货款

  上述银行信用良好,资金实力雄厚,经营情况良好,因此公司将其划分为信用等级较高银行。综上,已终止确认的银行承兑汇票满足终止确认的条件,会计处理符合《企业会计准则》及相关规定。

  报告期内,公司收到的承兑票据均为客户支付的货款,公司背书转让均为向供应商支付的货款,具有真实交易背景,不存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形。

  二、请说明应收款项融资项下应收票据的出票人、对应业务背景、截至目前回款情况,并说明确认为应收款项融资的依据及相关会计处理及其合规性。

  2021年12月31日,公司持有的应收款项融资项下的应收票据金额为473.07万元,均由银行承兑汇票构成,具体明细如下:

  中航光电科技股份有限公司 银行承兑汇票 302.05 货物买卖 已 到 期 承 兑 收 款302.05万元

  深圳市比亚迪供应链管理有限公司 银行承兑汇票 16.22 货物买卖 已背书转让16.22万元

  深圳市天珑移动技术有限公司 银行承兑汇票 74.43 货物买卖 已背书转让74.43万元

  深圳市天珑移动技术有限公司 银行承兑汇票 80.36 货物买卖 已背书转让80.36万元

  《企业会计准则第 22 号—金融工具确认和计量》(财会﹝2017﹞7号),企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,该金融资产应当分类为以摊余成本计量的金融资产;企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。按照财政部《关于修订印发 2019 年度一般企业财务报表格式的通知》(财会﹝2019﹞6号) 应收款项融资项目反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。

  公司的持有的应收票据可能背书转让给供应商支付货款,也可能持有至到期进行承兑。基于公司管理层对持有应收票据的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标,因此在资产负债日确认为应收款项融资。

  综上所述,依据新金融工具准则相关规定将既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标的金融资产计入应收款项融资符合企业会计准则的规定。

  1、根据新金融工具准则规定、公司管理层对银行承兑汇票管理意图,分析判断公司应收款项融资分类的准确性;

  2、获取应收票据备查簿,监盘库存票据,并与应收票据备查簿的有关内容核对;

  3、抽查部分记账凭证、票据及背书记录、银行回单等资料,了解上述交易发生的背景,评估合理性;并评价相关会计处理核算是否符合企业会计准则相关规定;

  4、核查商业票据出票人、客户的资信状况、经营情况和还款能力等,检查应收票据是否存在兑付风险、减值迹象;

  5、检查应收款项融资期后到期兑付、背书转让情况,复核公司关于应收票据可收回性的评估判断及应收款项融资坏账准备计提的合理性。

  公司报告期内应收票据背书及贴现的终止确认符合终止确认的相关要求,相关会计处理准确,不存在无真实交易背景的票据行为、转贷等其他财务内控不规范的情形。应收款项融资的相关会计处理准确,符合会计准则的有关规定。

  关于在建工程资本化利息。报告期末,你公司在建工程余额4.64亿元,较期初增加82.68%,其中创益通惠州工业园项目本期增加2.08亿元,截至报告期末余额4.60亿元,累计利息资本化金额975.14万元,其中本期资本化金额869.47万元。请你公司结合借款期限、借款金额、利率等说明报告期内利息资本化金额较上期大幅增加的原因及合理性。

  惠州工业园项目报告期利息资本化的借款均为公司从中国工商银行股份有限公司获取的专门借款。根据合同,借款金额为1.8亿元。借款期限为6年,自本合同项下首次提款日起算。利率以定价基准加浮动点数确定,其中定价基准为每笔借款提款日前一个工作日全国银行间同业拆借中心公布的5年期以上贷款市场报价利率,浮动点数为加15个基点(一个基点为0.01%),每笔借款提款后借款利率以12个月为一期,一期一调整,分段计息。

  创益通惠州工业园项目于2019年11月开工,截至 2021年 12 月份,项目处于主体施工阶段。公司取得第一笔借款的时间为2020年12月,根据会计准则的规定,公司从2020年12月开始进行利息资本化会计处理。

  根据《企业会计准则第 17 号-借款费用》第五条规定,借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:

  1、资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;

  3、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

  公司惠州工业园项目借款费用均已同时满足上述资本化条件,期初借款余额为5000.00万元,本期新增提款金额13,000.00万元,该专门借款对应的借款费用计入在建工程。

  综上,公司报告期内利息资本化金额较上期大幅增加的原因为专门借款本金及资本化的期间增加所致。

  1、访谈发行人管理层、财务人员及设备管理人员,了解发行人在建工程利息资本化相关会计政策;查阅发行人在建工程利息资本化相关的内控制度,了解在建工程利息资本化相关的关键内部控制,评价其设计和确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;

  2、获取发行人借款合同、检查借款发放银行回单,复核借款费用资本化的计算是否正确,包括用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间等。

  3、对比了利息资本化的相关的会计准则规定,判断公司利息资本化是否符合相关规定。

  公司报告期内利息资本化金额较上期大幅增加的原因为专门借款本金及资本化的期间增加所致,相关会计处理准确。

  关于募投项目进展。年报显示,你公司首次公开发行股票的募集资金项目中惠州创益通精密连接器及线%,研发技术中心建设项目建设进度22.22%,均未说明项目达到预定可使用状态日期。请你公司补充披露上述两个募投项目达到预定可使用状态的日期、项目进展是否符合预期、项目可行性是否发生变化,并说明惠州创益通精密连接器及线缆建设项目与公司在建工程中创益通惠州工业园项目的具体关系,补充说明惠州工业园项目预计投产时间、建设资金来源、具体业务模式及产品类型、规划产能情况等。

  (一)补充披露惠州创益通精密连接器及线缆建设项目、研发技术中心建设项目达到预定可使用状态的日期、项目进展是否符合预期、项目可行性是否发生变化,并说明惠州创益通精密连接器及线缆建设项目与公司在建工程中创益通惠州工业园项目的具体关系。

  1、惠